Единый налог и IT

Единый налог и IT

После 01.01.2012 г. — с момента вступления в силу главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (НКУ), посвященной упрощенной системе налогообложения, — Интернет-магизины, вебмастера-фрилансеры и прочие субъекты хозяйственной деятельности, которые в своем бизнесе используют информационные технологии (IT) и при этом уплачивают единый налог, столкнулись с реальной проблемой.

Как известно, на сегодняшний день в Интернет-бизнесе большой популярностью пользуется система моментальных расчетов WebMoneyTransfer. Остановимся кратко на основных принципах работы системы.

Принципы работы WebMoney

Пользователь WebMoney открывает в системе счет (wmid), внутри которого может быть заведено несколько учетных записей, так называемых кошельков. Однако, на кошельках учитываются не окна пвх со скидкой и деньги, а имущественные права. Стоимость таких прав может быть выражена в различных валютах. Каждая валюта в системе имеет свое условное обозначение, например:

WMZ – доллар;

WME – евро;

WMR – рубль;

WMU – гривна;

и т.д.

Что интересно, на кошельках в различных валютах ведется учет имущественных прав на совершенно разные ценности:

WMZ – подарочные сертификаты на товары в долларах США;

WME – банковские чеки на предъявителя в евро;

WMR – банковские чеки в российских рублях;

WMU – права требования к банку в гривнах.

Поговорим более детально о схеме работы WebMoney в Украине. Можно выделить следующих участников системы:

1. Первичный дебитор, или должник. Им является ПАО «Украинский Профессиональный Банк» (УПБ).

2. Первичный кредитор, или гарант. В качестве гаранта выступает ООО «Украинское Гарантийное Агентство» (УГА).

3. Пользователь. Это любое физическое или юридическое лицо, которое покупает или продает знаки, выпущенные системой, либо рассчитывается с их помощью за товары и услуги.

Когда пользователь приобретает WMU, он покупает у гаранта задолженность первичного дебитора (должника, УПБ) перед первичным кредитором (гарантом, УГА). Или, говоря юридическим языком, происходит уступка права требования к третьему лицу по дебиторской задолженности за денежную компенсацию. И, наоборот, юридический смысл операции по выводу WMU (обмену на реальные деньги) состоит в том, что пользователь уступает (продает) гаранту ранее приобретенное им право требования по задолженности, выраженной в WMU.

Если покупатель товаров или услуг рассчитывается с продавцом в системе WebMoney с помощью WMU, он передает последнему в качестве оплаты финансовый актив в виде права требования по обязательствам первичного дебитора перед гарантом, или, проще говоря, передает задолженность. Фактически, в данном случае имеет место бартерная операция – один товар или услуга передается в обмен на другой товар – право требования.

Ограничения, установленные Налоговым кодексом для плательщиков единого налога

В то же время, согласно п. 291.6 НКУ плательщики единого налога должны проводить расчеты за продаваемые ими товары, работы, услуги исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

В общем-то, подобное ограничение существовало и раньше, в период действия Указа «Об упрощенной системе налогообложения». Однако, касалось оно исключительно юрлиц – плательщиков единого налога и не распространялось на физических лиц. Теперь же «под раздачу» попали и физлица-предприниматели.

Нарушение положений пункта 191.6 Кодекса чревато для единщиков, мягко говоря, неприятными последствиями:

1. У физических лиц весь доход, полученный с использованием неденежной формы расчетов, облагается по ставке 15% (п.п. 3 п. 293.4 НКУ).

2. У юридических лиц к такому доходу применяется двойная ставка единого налога (п.п. 2 п. 293.5 НКУ).

3. Начиная с месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применена неденежная форма расчетов, плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения (п.п. 4 п. 298.2.3 НКУ).

Может ли плательщик единого налога проводить расчеты в системе WebMoney?

В сложившейся ситуации УГА предлагает следующие варианты решения проблемы:

1. Использование схемы «Без кошелька с договором» или WebMoney-процессинг.

По этой схеме плательщик единого налога заключает договор о переводе средств с ДП «Финансовая компания «ВМ-Фактор», которая входит в структуру системы WebMoney в Украине. В соответствии с условиями договора «ВМ-Фактор» принимает платежи в WMU от клиентов единщика и зачисляет на его банковский счет безналичную гривну. При этом продавец-единоналожник не регистрируется в системе WebMoney и не проводит никаких операций с кошельком.

Размер комиссии за перевод средств составляет 2% от суммы платежа. Комиссия может взиматься как с продавца, так и с плательщика – по договоренности с компанией.

2. Применение схемы «Без кошелька и без договора» или «Адресные платежи».

Данная схема не предусматривает заключения продавцом на едином налоге письменного договора о переводе средств. Клиент заполняет шаблон с банковскими реквизитами продавца на сайте WebMoney и совершает платеж в WMU, а система WebMoney перечисляет на банковский счет единщика безналичную гривну. В этом случае у продавца также отсутствует необходимость регистрации в системе и проведения операций с кошельком.

Комиссия взимается с клиента и составляет 0,9% от суммы платежа.

Более подробную информацию на этот счет можно найти на сайте WebMoney в Украине webmoney.ua.

Можно ли считать описанные выше формы расчетов денежными? Ответ на данный вопрос будет звучать так: смотря для кого. Для покупателя товаров или услуг расчеты будут неденежными – ведь, перечисляя WMU, он передает в оплату за приобретенные им товары (услуги) имущественные права, стоимость которых выражена в WMU. Но для продавца-еденщика налицо — денежная форма расчетов, поскольку он получает в оплату за товары (услуги) денежные средства на свой банковский счет.

Таким образом, предложенные УГА варианты действительно позволяют единщику, использующему IT, принимать WMU в оплату за товары и услуги, и при этом не попасть под карающие нормы Налогового кодекса.

Однако, данные схемы работы имеют существенные недостатки.

1. Главный из них – продавец не может аккумулировать средства на своем кошельке и распоряжаться ими.

2. Участники несут дополнительные расходы на оплату услуг финансовых посредников.

Исходя из сказанного выше, к сожалению, приходится констатировать неприятный факт – существующая на сегодняшний день законодательная база не способствует развитию Интернет-предпринимательства в Украине. Несложно догадаться, в какую сторону, скорее всего, склониться чаша весов для предпринимателя, стоящего перед выбором – работать легально и при этом быть ограниченным в свободе распоряжаться собственными средствами, а также оплачивать, помимо налогов, еще и услуги финансовых посредников, или работать в тени.